Belastingwetgeving in Turkije: Belangrijkste belastingvrijstellingen voor buitenlandse investeerders

Inleiding tot de belastingwetgeving in Turkije

Het Turkse belastingstelsel wordt geregeld door een kader dat is ontworpen om eerlijke belastingheffing te garanderen en tegelijkertijd economische groei en buitenlandse investeringen te ondersteunen. De primaire wetgeving omvat de wet op de belastingprocedure, de wet op de inkomstenbelasting, de wet op de vennootschapsbelasting en de wet op de belasting over de toegevoegde waarde, die elk verschillende aspecten van belastingheffing behandelen. De belastingwetgeving categoriseert belastingbetalers in individuen, bedrijven en niet-ingezetenen met verschillende verplichtingen.

Buitenlandse investeerders profiteren van bijzondere stimulansen en vrijstellingen onder de Turkse belastingwetgeving, gericht op het bevorderen van de instroom van kapitaal en internationale zakelijke partnerschappen. De fiscale residentie wordt bepaald door de duur van de fysieke aanwezigheid of het bezit van een wettelijke woonplaats in Turkije. Speciale bepalingen en overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belastingheffing verbeteren het investeringsklimaat nog verder.

Overzicht van het belastingstelsel in Turkije

Het Turkse belastingstelsel is gebaseerd op een breed kader dat is ontworpen om aan te sluiten bij internationale normen en tegelijkertijd de nationale economische prioriteiten aan te pakken. Het systeem kent directe en indirecte belastingen, waarvan inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en belasting over de toegevoegde waarde (btw) de belangrijkste zijn. Inkomstenbelasting is van toepassing op individuen, terwijl vennootschapsbelasting gericht is op bedrijven en rechtspersonen. De btw, geheven op goederen en diensten, varieert van 1% tot 18%, afhankelijk van het product of de sector.

Buitenlandse investeerders in Turkije profiteren van verschillende belastingovereenkomsten en -vrijstellingen in het kader van dubbelbelastingverdragen. De taken van de belastingdienst worden geregeld door het directoraat Belastingdienst, dat zorgt voor uniforme naleving.

Belangrijkste voordelen voor buitenlandse investeerders onder de Turkse belastingwetgeving

De Turkse belastingwetgeving biedt verschillende stimulansen om directe buitenlandse investeringen aan te trekken, wat de economische groei bevordert. Tot de belangrijkste voordelen behoren gunstige vennootschapsbelastingtarieven, vrijstelling van btw op bepaalde goederen en diensten, en vrijstelling van douanerechten voor bedrijven die in vrije zones actief zijn. Buitenlandse investeerders profiteren van overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belastingheffing, waardoor de belastingdruk op grensoverschrijdende inkomsten wordt verlaagd.

Belastingkredieten voor activiteiten op het gebied van onderzoek en ontwikkeling (R&D) stimuleren hightechinvesteringen nog meer. Bedrijven die actief zijn in strategische sectoren kunnen extra belastingverminderingen krijgen. Vrijstellingen van vermogenswinstbelasting kunnen in bepaalde gevallen van toepassing zijn, ter ondersteuning van winstgevendheid op lange termijn. De overgang naar lokale partnerschapsstructuren biedt vereenvoudigde processen en belastingvriendelijke regelingen op maat van buitenlandse entiteiten.

Inzicht in vrijstellingen van vennootschapsbelasting

Turkije biedt verschillende vrijstellingen van vennootschapsbelasting om buitenlandse investeringen aan te moedigen en economische groei te stimuleren. Deze vrijstellingen gelden voor specifieke industrieën, activiteiten en regio's. Zo gelden voor winsten uit activiteiten in vrijhandelszones belastingvoordelen, waaronder vrijstellingen van vennootschapsbelasting. Projecten voor onderzoek en ontwikkeling (R&D) die geregistreerd zijn onder de wet op de Technoparken kunnen ook in aanmerking komen voor verlaagde of nultarieven. Daarnaast bieden door de overheid ondersteunde stimuleringsprogramma's voor investeringen vrijstellingen voor strategische sectoren, zoals hernieuwbare energie en geavanceerde productie. Om hiervoor in aanmerking te komen, moet meestal worden voldaan aan de wettelijke voorschriften en moet gedetailleerde documentatie worden ingediend ter goedkeuring door de relevante autoriteiten.

BTW-vrijstellingen voor buitenlandse investeerders

Turkije biedt btw-vrijstellingen als stimulans om buitenlandse investeerders aan te trekken, de economische groei te bevorderen en grensoverschrijdende investeringen aan te moedigen. Volgens de Turkse belastingwetgeving kunnen buitenlandse investeerders profiteren van btw-vrijstellingen op specifieke aankopen en transacties. Deze vrijstellingen gelden met name voor de aankoop van onroerend goed, op voorwaarde dat het onroerend goed in buitenlandse valuta is aangekocht en voor niet-residentiële doeleinden is bestemd. Daarnaast geldt de vrijstelling voor diensten die verband houden met internationale projecten, zoals bouw-, advies- en ingenieursdiensten die worden verleend aan entiteiten buiten Turkije.

Andere btw-vrijstellingen betreffen goederen die naar het buitenland worden geëxporteerd en transacties waarbij vrije zones of douane-entrepots betrokken zijn. Deze maatregelen moeten ervoor zorgen dat buitenlandse investeerders minder belasting betalen wanneer ze actief zijn op de Turkse markt.

Belastingvoordelen in vrije zones en speciale investeringszones

Turkije biedt ongeëvenaarde belastingvoordelen in vrije zones en speciale investeringsgebieden, bedoeld om directe buitenlandse investeringen aan te trekken en exportgerichte activiteiten te stimuleren. Bedrijven die actief zijn in vrije zones profiteren van vrijstellingen op vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, douanerechten en btw, wat een concurrentievoordeel oplevert op de wereldmarkt.

Speciale investeringsgebieden, zoals Georganiseerde Industriële Zones (OIZ's) en Technoparken, bieden belastingvoordelen op maat, waaronder verlaagde vennootschapsbelastingtarieven en kortingen op grondaankoopkosten. Bovendien kunnen werkgevers in deze zones onder bepaalde voorwaarden vrijstelling krijgen van inkomstenbelasting op de lonen van hun werknemers. Deze stimulansen bevorderen de groei, stimuleren innovatie en ondersteunen de lokalisatie van productieactiviteiten.

Overwegingen met betrekking tot inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen

Niet-ingezeten personen in Turkije worden alleen belast op inkomsten uit Turkse bronnen, waardoor hun belastingplicht beperkt is. Inkomstencategorieën waarop belasting wordt geheven omvatten salarissen van Turkse bedrijven, huuropbrengsten van onroerend goed in Turkije en vermogenswinsten uit Turkse activa.

Er kunnen belangrijke vrijstellingen gelden, zoals voor werknemers in dienst van buitenlandse diplomatieke missies of specifieke soorten inkomsten die verband houden met bilaterale belastingverdragen. Progressieve belastingtarieven variëren van 15% tot 40%, afhankelijk van de inkomensschijven. Niet-ingezetenen profiteren niet van aftrekposten die bedoeld zijn voor Turkse ingezetenen, zoals gezins- of onderwijsbelastingaftrek. Overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting belastingverplichtingen verder beïnvloeden en ervoor zorgen dat niet-ingezetenen een buitensporige belastingdruk vermijden en tegelijkertijd de naleving aanpakken.

Dubbelbelastingverdragen en hun voordelen

Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT's) zijn internationale overeenkomsten die bedoeld zijn om te voorkomen dat buitenlandse investeerders tweemaal worden belast op hetzelfde inkomen in Turkije en in hun thuisland. Turkije heeft DTT's ondertekend met meer dan 85 landen, wat een gunstig klimaat schept voor grensoverschrijdende handel en investeringen. Deze verdragen verminderen of elimineren belastingen op inkomsten, winsten, royalty's en dividenden en zorgen zo voor een eerlijke fiscale behandeling.

De belangrijkste voordelen zijn:

• Vermijding van dubbele belasting: Inkomsten worden belast in één rechtsgebied, waardoor de belastingdruk wordt geminimaliseerd.
• Verbeterde voorspelbaarheid: Beleggers krijgen duidelijkheid over hun belastingverplichtingen.
• Belastingverlagingen: Lagere bronbelastingen bevorderen buitenlandse investeringen.
• Geschillenbeslechtingsmechanismen: Gestroomlijnde beslechting van grensoverschrijdende belastinggeschillen.

Vrijstelling van vermogenswinstbelasting voor internationale bedrijven

Turkije biedt aanzienlijke vrijstellingen van vermogenswinstbelasting om internationale bedrijven en investeerders aan te trekken. Deze vrijstellingen gelden met name voor opbrengsten uit specifieke bedrijfsactiviteiten of de verkoop van activa onder bepaalde voorwaarden. De belangrijkste bepalingen zijn onder andere:

• Gedeeltelijke vrijstellingen voor aandelenverkoop: Buitenlandse bedrijven kunnen profiteren van een 75% vrijstelling op vermogenswinsten uit de verkoop van aandelen in in Turkije gevestigde bedrijven, op voorwaarde dat de aandelen ten minste twee jaar werden aangehouden.
• Herinvesteringsmogelijkheden: Er gelden vaak vrijstellingen als de winsten opnieuw worden geïnvesteerd in Turkije, wat de economische groei bevordert.
• Overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting: Het uitgebreide netwerk van vrijhandelsovereenkomsten in Turkije kan ervoor zorgen dat buitenlandse bedrijven dubbele belasting op vermogenswinst vermijden, wat het ondernemingsklimaat verbetert.

Gedetailleerde naleving van de Turkse belastingwetgeving is cruciaal om aanspraak te kunnen maken op deze vrijstellingen. Overgangsbepalingen in de belastingwetgeving kunnen ook van toepassing zijn op specifieke industrieën of sectoren.

Vrijstelling van onroerendgoedbelasting voor buitenlanders

Buitenlandse investeerders in Turkije profiteren van specifieke belastingvrijstellingen bij de aankoop van onroerend goed. Deze bepalingen zijn bedoeld om internationale kopers aan te trekken en directe buitenlandse investeringen in de vastgoedsector te bevorderen.

De belangrijkste vrijstellingen zijn onder andere:

• BTW-vrijstelling voor eerste aankopen: Buitenlanders zijn vrijgesteld van het betalen van btw bij de aankoop van residentieel of commercieel onroerend goed, op voorwaarde dat de betaling in buitenlandse valuta gebeurt en het onroerend goed minstens een jaar wordt aangehouden.
• Vrijstelling van vermogenswinstbelasting: Er wordt geen vermogenswinstbelasting geheven op de verkoop van onroerend goed als het onroerend goed minimaal vijf jaar in bezit is.
• Vrijstelling van zegelrecht: Buitenlanders die onroerend goed kopen zijn vrijgesteld van bepaalde zegelrechten die traditioneel worden geheven bij eigendomsoverdrachten.

Deze maatregelen stroomlijnen de aankoop van onroerend goed en verminderen de belastingdruk voor internationale kopers.

Belastingverlagingen in strategische sectoren

Turkije biedt aanzienlijke belastingverlagingen om investeringen aan te trekken in strategische sectoren die door de overheid als prioritair zijn aangemerkt. Deze sectoren omvatten vaak onder andere geavanceerde technologie, hernieuwbare energie, auto's, chemicaliën, farmaceutica en mijnbouw. Buitenlandse investeerders kunnen profiteren van verlaagde vennootschapsbelastingtarieven en vrijstellingen van btw voor bepaalde investeringen in deze sectoren. Daarnaast worden invoerrechten op machines en apparatuur die nodig zijn voor de productie vaak kwijtgescholden.

Investeringszones, zoals georganiseerde industriële zones (OIZ's), versterken deze voordelen nog met extra verlagingen van socialezekerheidspremies en onroerendgoedbelastingen. Deze stimuleringsmaatregelen zijn bedoeld om het mondiale concurrentievermogen te verbeteren en tegelijkertijd de economische groei op lange termijn in bepaalde sectoren te bevorderen.

Programma's voor investeringssteun en belastingverlichting

Turkije biedt een reeks programma's ter ondersteuning van investeringen en belastingverlagingen om directe buitenlandse investeringen aan te moedigen. Deze programma's zijn gestructureerd in het kader van de Investeringsstimuleringsregeling, die vrijstellingen, verlagingen en toelagen op maat van specifieke sectoren en regio's omvat.

De belangrijkste voordelen zijn:

• Vennootschapsbelastingverlagingen: Verlaagde vennootschapsbelastingtarieven voor in aanmerking komende investeringen op basis van de locatie en activiteit van de investering.
• BTW-vrijstellingen: Van toepassing op geïmporteerde en binnenlandse machines en apparatuur.
• Vrijstellingen van douanerechten: Voor geïmporteerde machines, wat kostenefficiëntie vergemakkelijkt.
• Premiesteun voor sociale zekerheid: Werkgeversbijdragen verlaagd voor een bepaalde periode.

De stimuleringsmaatregelen variëren afhankelijk van factoren zoals het type investering en de locatie, waarbij de regio's zijn ingedeeld in zes verschillende zones, elk met specifieke ondersteuningsniveaus.

Vrijstellingen van douanerechten en andere indirecte belastingen

Buitenlandse investeerders die in Turkije actief zijn, kunnen onder bepaalde omstandigheden vrijstellingen krijgen van douanerechten en andere indirecte belastingen. Deze belastingprikkels zijn bedoeld om de kosten te verlagen en buitenlandse investeringen in bepaalde sectoren aan te moedigen.

• Vrijstellingen van douanerechten: Goederen die worden geïmporteerd als onderdeel van door de overheid goedgekeurde investeringsprojecten zijn vaak vrijgesteld van douanerechten. Dit omvat machines, uitrusting en grondstoffen die nodig zijn voor de productie.
• BTW-vrijstellingen: Investeringsgoederen en -diensten die lokaal worden geïmporteerd of gekocht, kunnen in aanmerking komen voor btw-vrijstellingen onder het investeringsstimuleringsprogramma.

Dergelijke vrijstellingen zijn onderworpen aan wettelijke voorwaarden, waaronder formele aanvragen en naleving van de Turkse investeringsvoorschriften.

Compliance-uitdagingen en belastingrapportage voor buitenlandse entiteiten

Buitenlandse entiteiten die actief zijn in Turkije hebben te maken met ingewikkelde compliance-uitdagingen vanwege de gedetailleerde belastingregels van het land. Deze entiteiten moeten zich houden aan de Turkse boekhoudnormen, die vaak aanzienlijk afwijken van de internationale praktijken, wat een nauwgezette boekhouding vereist. Het regelmatig indienen van aangiften vennootschapsbelasting, inclusief vooruitbetalingen, is verplicht.

Belangrijke uitdagingen zijn onder andere het correct inhouden van bronbelasting, het naleven van BTW en het bijhouden van de juiste documentatie voor aftrekbare kosten. Er wordt extra kritisch gekeken naar verrekenprijsafspraken, waarbij entiteiten jaarlijks documentatie moeten overleggen die zakelijke transacties aantoont. Niet-naleving riskeert boetes, reputatieschade en mogelijke audits.

Buitenlandse bedrijven moeten ook rekening houden met dubbele rapportageverplichtingen als ze gebonden zijn aan internationale verdragen, vooral als het gaat om overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting.

Conclusie: Belastingvoordelen optimaliseren als buitenlandse investeerder in Turkije

Buitenlandse investeerders in Turkije kunnen hun belastingvoordelen strategisch optimaliseren door gebruik te maken van de vrijstellingen en stimuleringsmaatregelen die beschikbaar zijn binnen het belastingkader van het land. Tot de belangrijkste strategieën behoren het profiteren van de vrijstelling van vennootschapsbelasting voor bedrijven in vrije zones, het gebruikmaken van btw-vrijstellingen op bepaalde import- en exportproducten en het naleven van overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting. Een juiste beoordeling van sectorspecifieke belastingverminderingen, zoals in vastgoed- en technologiezones, kan de voordelen verder maximaliseren. Investeerders moeten een beroep doen op lokale belastingdeskundigen voor begeleiding, om ervoor te zorgen dat ze zich aan de wetgeving houden en tegelijkertijd hun winstgevendheid optimaliseren. Een uitgebreide planning kan de belastingverplichtingen aanzienlijk verminderen en het investeringsrendement op lange termijn verbeteren.